LE CIRCOLARIZZAZIONI VERSO I FORNITORI

LE CIRCOLARIZZAZIONI VERSO I FORNITORI

Le verifiche sui fornitori presidiano principalmente il rischio di incompletezza dei debiti commerciali e di errata imputazione temporale dei costi. L’obiettivo non è soltanto confermare un saldo, ma accertare che tutte le obbligazioni sorte entro la data di riferimento del bilancio siano state correttamente rilevate.

In coerenza con la significatività definita in fase di pianificazione, la selezione dei fornitori da circolarizzare avviene mediante tecniche di campionamento, tra cui il Monetary Unit Sampling (MUS), che attribuisce una probabilità di selezione proporzionale al valore monetario delle posizioni. A tale selezione si affianca, ove necessario, un’estrazione mirata di fornitori non inclusi nel campione statistico, ordinati per progressivo “avere” dell’esercizio, includendo anche posizioni chiuse a saldo zero, particolarmente utili per intercettare eventuali fatture non contabilizzate o errori di competenza.

In caso di mancata risposta, il revisore procede con procedure alternative, quali l’analisi dei pagamenti successivi, il riscontro documentale delle fatture e la verifica del corretto cut-off. L’assenza di evidenze sufficienti e appropriate può configurare una limitazione al procedimento di revisione.

La corretta rappresentazione dei debiti commerciali assume inoltre rilievo anche alla luce dell’art. 3 del Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza, che considera tra gli indici di squilibrio la presenza di debiti verso fornitori scaduti da oltre novanta giorni di importo superiore ai debiti non scaduti. Una sottostima o una errata classificazione dei debiti può quindi incidere non solo sul bilancio, ma anche sulla valutazione degli equilibri aziendali.